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    Vermögenswirksame Leistungen (VL) für betriebliche Altersvorsorge nutzen

    Martin Sohn (IHK Bankfachwirt) und
    Experte für Finanzen

    Stand: 22. Oktober 2024

    Vermögenswirksame Leistungen werden meist in bekannte Anlageformen wie z.B. Fonds oder Bausparen investiert. Eine Alternative ist die Umwandlung der VL in eine betriebliche Altersvorsorge (bAV).

    Seiteninhalt
    1. Funktionsweise und Ablauf
    2. Anlage und Durchführungswege
    3. Voraussetzungen
    4. Wie viel kann monatlich eingezahlt werden?
    5. Was ist besser: VL oder bAV?
    6. Laufzeit, Auszahlung und Kündigung
    7. Was ist die Entgeltumwandlung?
    ➥ Das Wichtigste im Kürze
    • Wer vermögenswirksame Leistungen bekommt, kann diese in eine betriebliche Altersvorsorge umwandeln, und erhält damit eine zusätzliche Rente zum Nulltarif.
    • Eine Kombination von VL und bAV ist nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich.
    • Während der Einzahlungsphase werden keine Steuern und Sozialabgaben fällig, dafür später beim Renteneintritt.
    • Abwicklung und Verwaltung übernimmt der Arbeitgeber, der ebenfalls Abgaben spart.

    Vermögenswirksame Leistungen und betriebliche Altersvorsorge: Wie funktioniert das?

    Bei der betrieblichen Altersvorsorge – kurz bAV – unterstützt der Chef seine Mitarbeiter bei der Bildung einer privaten Zusatzrente. Hierzu zahlt er jeden Monat einen bestimmten Betrag in eine Versicherungspolice ein. Die Auszahlung erfolgt mit Eintritt in den Ruhestand: entweder als Einmalbetrag oder lebenslange monatliche Rente. In der klassischen Variante finanziert der Arbeitgeber die Beiträge. Hierfür können auch vermögenswirksame Leistungen genutzt werden. Der Arbeitnehmer kann die Sparrate außerdem durch Abzug vom Gehalt aufstocken (sogenannte Entgeltumwandlung).

    Vermögenswirksame Leistungen in betriebliche Altersvorsorge anlegen

    Die Abwicklung ist Aufgabe des Betriebs: Dieser wählt die Anlageform, schließt den Vertrag ab, und kümmert sich auch um die Gehaltsumwandlung. Nehmen Sie Kontakt zum Vorgesetzten oder der Personalabteilung auf, und lassen sich dort beraten. Für die betriebliche Altersvorsorge gibt es verschiedene Durchführungswege, von denen in Deutschland die folgenden 5 zugelassen sind: Direktversicherung, Pensionsfonds, Pensionskasse, Pensionszusage und Unterstützungskasse.

    ➥ So gehen Sie vor

    Schritt 1: Vom Chef zur bAV beraten lassen
    Vom Chef beraten lassen
    Schritt 2: Auswahl der Anlageform
    Vertrag abschließen
    Schritt 3: monatlich Gehalt umwandeln
    monatlich Gehalt umwandeln
    Schritt 4: Arbeitnehmer nutzt steuerliche Vorteile
    steuerliche Vorteile nutzen

    Wer kann seine VL in eine betriebliche Altersvorsorge umwandeln?

    Hierfür müssen zunächst einige Voraussetzungen erfüllt sein. Im Tarifvertrag Ihrer Branche ist geregelt, ob Sie 1. Anspruch auf vermögenswirksame Leistungen haben, und 2. ob diese für die betriebliche Altersversorgung genutzt werden können. Gibt es keine tarifvertragliche Bindung, können die Bedingungen zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer frei vereinbart werden. 3. Im letzten Schritt muss noch geklärt werden, ob die vom Betrieb gewählte Anlageform die Einzahlung der VL zulässt.

    Wie viele VL können in eine bAV eingezahlt werden?

    Die Höhe der vermögenswirksamen Leistungen ist meist im Tarifvertrag festgelegt. Darüber hinaus können Arbeitgeber und Arbeitnehmer eigene Vereinbarungen treffen, und höhere Beträge festlegen. Dies wird sogar staatlich gefördert, indem Beiträge bis zu einem bestimmten Höchstbetrag von Steuern und Sozialabgaben befreit werden. In eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds können bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung steuerfrei, und bis zu 4 % sozialabgabenfrei umgewandelt werden (§ 3 Nr. 63 EStG). Bei der Unterstützungskasse sowie der Direktzusage gibt es gar keine Begrenzung.

    Zur Erklärung: Die Beitragsbemessungsgrenze (RV) beträgt in 2024 90.600 Euro. 8 Prozent entsprechen demnach 7248 € pro Jahr (604 € pro Monat), 4 % sind 3624 € pro Jahr (302 € pro Monat). Leistungen die darüber hinausgehen, sind wie normales Einkommen steuer- und beitragspflichtig.

    Was ist besser: Normales VL-Sparen oder Umwandlung in bAV?

    Eine generelle Empfehlung hierzu gibt es nicht. Die Frage lässt sich nur unter Beachtung der persönlichen Interessen und Sparziele beantworten. Während beim herkömmlichen VL-Sparen der Aufbau von Vermögen (z.B. Fonds) oder die Förderung von Wohneigentum (Bausparvertrag) im Vordergrund stehen, dient die betriebliche Altersvorsorge dem Aufbau einer zusätzlichen Rente.

    Unterschiede bei Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen

    Bei den normalen vermögenswirksamen Leistungen erhöht sich das Bruttogehalt, weshalb auf den Mehrbetrag Steuern und Sozialabgaben fällig werden. Die Umwandlung in eine bAV ist dagegen steuer- und sozialabgabenfrei. Bei gleichem Nettogehalt wird annähernd der doppelte Betrag abgeführt, wie die folgende Übersicht zeigt. Die Abgaben werden jedoch nur verlagert, und dann später im Rentenalter nachgeholt (sogenannte nachgelagerte Besteuerung). Argumentiert wird damit, dass der Steuersatz im Rentenalter niedriger ausfällt als im Erwerbsleben. Durch die Verlagerung werden jedoch während der beruflich aktiven Zeit weniger Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung abgeführt.

    Berechnung
    Klassisches VL-Sparen
    Einzahlung VL in bAV
    Bruttogehalt
    3.000 €
    3.000 €
    Arbeitgeberzuschuss
    + 40 €
    + 40 €
    Beitrag zur bAV
    – 40 €
    zusätzlicher Beitrag durch
    Umwandlung von Gehalt
    – 30 €
    Brutto gesamt
    3040 €
    2970 €
    Abzüge
    Lohnsteuer
    – 355 €
    – 339 €
    Sozialversicherung (Kranken-, Pflege- Renten- und Arbeitslosenversicherung)
    – 614 €
    – 600 €
    VWL
    – 40 €
    Abzüge gesamt
    – 1009 €
    – 939 €
    Nettoauszahlung
    2031 €
    2031 €
    monatlich angelegter Betrag
    40 €
    70 €
    Hinweis: Die Zahlen dienen nur der Veranschaulichung, und können von tatsächlichen Werten, wie z.B. Steuerklasse, Freibeträge und aktueller Lohnsteuertabelle abweichen.

    Laufzeit, Auszahlung und Kündigung

    Beim Ansparen einer betrieblichen Altersversorgung gilt nicht die sonst bei vermögenswirksamen Leistungen übliche siebenjährige Sperrfrist. Die Laufzeit beginnt mit dem Tag des Vertragsabschlusses, und endet mit dem Eintritt in den Ruhestand. Bei der Auszahlung kann der Arbeitnehmer zwischen einem Einmalbetrag und einer lebenslangen monatlichen Rente wählen. Manchmal ist auch eine Kombination aus beidem möglich. Eine vorzeitige Kündigung ist nicht vorgesehen, und nur in absoluten Ausnahmefällen möglich. So muss z.B. der Arbeitgeber einer Auflösung zustimmen, was i.d. Regel nicht der Fall sein wird. Eine Alternative zur Kündigung ist die sogenannte Beitragsfreistellung, bei der bis zum Ablaufdatum keine Einzahlungen mehr erfolgen.

    Was ist die Entgeltumwandlung?

    Unternehmen sind nicht verpflichtet, ihren Mitarbeitern eine klassische arbeitgeberfinanzierte betriebliche Altersvorsorge anzubieten. Jedoch besteht ein gesetzlicher Anspruch auf die sogenannte Entgeltumwandlung. Hierbei verzichtet der Arbeitnehmer auf einen kleinen Teil seines Lohns, und zahlt das Geld stattdessen in die Rentenpolice ein. Seit 2019 sind Arbeitgeber verpflichtet, sich mit einem Zuschuss in Höhe von 15 Prozent des umgewandelten Betrags zu beteiligen, wenn dabei Sozialabgaben eingespart werden.

    Leser-Interaktionen

    Kommentare

    1. Ulla meint

      13. Mai 2024 um 15:47

      Hallo,

      wie kommt in dem Beispiel die Höhe von 3o € zustande? Wenn ich das richtig verstehe, würden doch von den 40€ dann 15% zusätzlich vom Arbeitgeber*in bezahlt werden – das wäre dann doch ca. 6€?

      Viele Grüße

      Antworten
      • Martin Sohn meint

        15. Mai 2024 um 11:03

        Hallo,

        würde der Arbeitgeber von sich aus keine betriebliche Altersvorsorge zahlen, und hätten wir nur die 30 Euro Entgeltumwandlung des Arbeitnehmers, müsste sich der Betrieb gesetzlich verpflichtend mit 15 %, also in dem Fall 6 Euro beteiligen. Da der AG jedoch schon 40 Euro vermögenswirksame Leistungen freiwillig leistet, werden die 15 % in diesem Beispiel nicht separat erwähnt. Wir nehmen jedoch Ihren Kommentar zum Anlass, die Darstellung im Ratgeber nochmals zu verdeutlichen.

        Freundliche Grüße

        Antworten

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    7. Was ist die Entgeltumwandlung?
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